В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28 декабря 2004 года
N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания
косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ,
оказании услуг" ("Российская газета", 2004, N 290) и в целях реализации
Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их
уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой
Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством
Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении
работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года, приказываю:
1. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах
-фактурах согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Порядок проставления налоговыми органами отметок на
заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов согласно приложению
N 2 к настоящему Приказу.
3. Действие настоящего Приказа распространяется на правоотношения,
возникшие с 1 января 2005 года.
Министр
А.Л.КУДРИН
Приложение N 1
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ПОРЯДОК
ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого порядка
проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, составленных
российскими продавцами товаров для белорусских покупателей при экспорте
товаров в Республику Беларусь.
2. При обращении налогоплательщика - организации или индивидуального
предпринимателя, являющегося собственником товаров, экспортируемых в
Республику Беларусь (далее - Экспортер), в налоговый орган по месту учета
для проставления отметок на счетах-фактурах, составленных российскими
продавцами товаров для белорусских покупателей, Экспортером
представляются следующие документы:
заявление произвольной формы о проставлении отметок на счетах-фактурах
(далее - Заявление);
счета-фактуры, составленные российскими продавцами товаров для
белорусских покупателей.
Документы могут быть представлены Экспортером в налоговый орган лично или
его представителем либо направлены по почте заказным письмом с описью
вложения. В случае направления документов по почте заказным письмом датой
представления в налоговые органы документов считается шестой день,
начиная с даты его отправки.
3. Проставление отметок на счетах-фактурах производится должностными
лицами структурного подразделения, ответственного за работу с
налогоплательщиками, уполномоченными в соответствии с приказом
руководителя (его заместителя) налогового органа, в срок не более 5
рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов, указанных
в пункте 2 настоящего Порядка, посредством проставления на каждом счете
-фактуре штампа "Зарегистрировано" с указанием даты регистрации и
регистрационного номера, удостоверяемых подписью должностного лица
налогового органа, проставившего отметку.
Регистрационный номер формируется при приеме счетов-фактур на основе
порядкового номера, указанного в журнале регистрации отметок на счетах
-фактурах (далее - Журнал), нарастающим итогом в текущем году. По
окончании года нумерация возобновляется.
Форма Журнала приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.
4. Образец штампа для проставления налоговым органом отметок на счетах
-фактурах приведен в приложении N 2 к настоящему Порядку.
Факт проставления отметки налогового органа на счетах-фактурах
фиксируется в Журнале.
Листы Журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены
гербовой печатью налогового органа.
До момента изготовления штампа проставление отметок на счетах-фактурах
осуществляется посредством проставления на счетах-фактурах даты
регистрации, регистрационного номера, удостоверяемых гербовой печатью
налогового органа и подписью руководителя (его заместителя) налогового
органа.
5. После проставления отметок налогового органа на счетах-фактурах с них
снимаются копии, которые остаются на хранении в налоговом органе вместе с
Заявлениями.
6. Счета-фактуры с отметкой налогового органа вручаются (направляются по
почте) Экспортеру или его представителю. Факт вручения (направления по
почте) счетов-фактур фиксируется в Журнале.
7. В случае, если в графе 10 счета-фактуры, представленного Экспортером в
налоговый орган, указана страна происхождения иная чем Российская
Федерация, то такие счета-фактуры вручаются (направляются по почте)
Экспортеру или его представителю без проставления на них отметки
налогового органа.
Приложение N 1
к Порядку проставления
налоговыми органами отметок
на счетах-фактурах,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
+---------+-------+--------+---+---+--------+-------+--------+--------+--------------+-------+-------+--------------+
¦Регистра-¦Дата ¦Наиме- ¦ИНН¦КПП¦N счета-¦ Дата ¦Дата ¦Ф.И.О. ¦Дата вручения ¦Ф.И.О. ¦Подпись¦Дата направле-¦
¦ционный ¦пред- ¦нование ¦ ¦ ¦фактуры ¦счета- ¦простав-¦должнос-¦счета-фактуры ¦лица, ¦лица, ¦ния счета-фак-¦
¦номер ¦ставле-¦(Ф.И.О.)¦ ¦ ¦ ¦фактуры¦ления ¦тного ¦налогоплатель-¦которо-¦указан-¦туры по почте ¦
¦ ¦ния ¦налого- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налого- ¦лица на-¦щику или его ¦му вру-¦ного в ¦налогоплатель-¦
¦ ¦счета- ¦платель-¦ ¦ ¦ ¦ ¦вым ор- ¦логово- ¦представителю ¦чены ¦графе ¦щику или его ¦
¦ ¦фактуры¦щика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ганом ¦го орга-¦ ¦счета- ¦12 ¦представителю ¦
¦ ¦в нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отметки ¦на, +------+-------+фактуры¦ +------+-------+
¦ ¦говый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на сче- ¦проста- ¦С от- ¦Без от-¦ ¦ ¦С от- ¦Без от-¦
¦ ¦орган ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦те-фак- ¦вившего ¦меткой¦метки ¦ ¦ ¦меткой¦метки ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦туре ¦отметку ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на сче- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦те-фак- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦туре ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-------+--------+---+---+--------+-------+--------+--------+------+-------+-------+-------+------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+---------+-------+--------+---+---+--------+-------+--------+--------+------+-------+-------+-------+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-------+--------+---+---+--------+-------+--------+--------+------+-------+-------+-------+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-------+--------+---+---+--------+-------+--------+--------+------+-------+-------+-------+------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-------+--------+---+---+--------+-------+--------+--------+------+-------+-------+-------+------+-------+
Приложение N 2
к Порядку проставления
налоговыми органами отметок
на счетах-фактурах,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ОБРАЗЕЦ ШТАМПА ДЛЯ ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ
ОРГАНОМ ОТМЕТОК НА СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
+-+
¦1¦
+-+ +---------------------------------------+
---------> ¦ хххххххххххххххххххх ¦
+-+ ¦ ¦
¦2¦ ¦ хххх¦
+-+ +--------------+------------------------+ +-+
---------> ¦ ¦ ¦ ¦3¦
¦ ¦ "ЗАРЕГИСТРИРОВАНО" ¦ +-+
¦ ФНС России ¦ N ______ ¦ <----------
¦ ¦_______________________ ¦
¦ ¦ (Ф.И.О. и подпись) ¦
¦ ¦ "__" _________ 20__ г. ¦
+--------------+------------------------+
(размер штампа 4,00 см х 6,40 см)
В поле 1 указывается наименование и код налогового органа, состоящий из
4-х цифр согласно значениям классификатора "Система обозначения налоговых
органов" (СОНО).
В поле 2 указываются слова "ФНС России".
В поле 3 проставляются отметки о регистрации отметки на счете-фактуре в
налоговом органе.
Приложение N 2
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ПОРЯДОК
ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ОТМЕТОК НА ЗАЯВЛЕНИЯХ
О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
1. Настоящий Порядок разработан в целях установления единого порядка
проставления налоговыми органами на представленных налогоплательщиками
заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отметок,
подтверждающих уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии
освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с
законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при
ввозе на таможенную территорию Российской Федерации).
2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме,
утвержденной по согласованию налоговыми органами Российской Федерации и
Республики Беларусь (далее - Заявление), представляется
налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в трех экземплярах
одновременно с соответствующей налоговой декларацией и иными документами,
предусмотренными пунктом 6 Раздела I Положения о порядке взимания
косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении
товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося
неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации
и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных
налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг
(далее - Положение).
Указанные документы могут быть представлены налогоплательщиком в
налоговый орган лично или через его представителя либо направлены по
почте заказным письмом с описью вложения. В случае направления документов
по почте заказным письмом датой представления в налоговые органы
документов считается шестой день, начиная с даты его отправки.
3. Структурное подразделение, ответственное за работу с
налогоплательщиками, регистрирует Заявление в Журнале регистрации
заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Журнал) по
форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку, и проставляет
соответствующую отметку на Заявлении.
4. Проставление на экземплярах Заявления отметок, подтверждающих уплату
косвенных налогов в полном объеме (наличие освобождения в отношении
товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации
не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации), производится структурным подразделением, ответственным за
проведение камеральных налоговых проверок, при соответствии сведений,
указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в соответствующей
налоговой декларации и иных документах, представленных в соответствии с
пунктом 6 раздела I Положения, в срок не позднее десяти рабочих дней с
даты представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 2
настоящего Порядка.
5. Отметка об уплате косвенных налогов в полном объеме (о наличии
освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с
законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению при
ввозе на таможенную территорию Российской Федерации) производится
посредством проставления на экземплярах Заявления суммы налога на
добавленную стоимость и (или) акциза, равной итоговому значению графы 15
и (или) 16 Заявления, или равной нулю (если в итоговом значении графы 15
и (или) 16 Заявления указан прочерк), удостоверяемой подписью
должностного лица, с указанием даты проставления им отметки, а также
руководителем (заместителем руководителя) налогового органа с указанием
даты заверения отметки налогового органа гербовой печатью.
6. Два экземпляра Заявления с проставленными отметками передаются в
структурное подразделение, ответственное за работу с налогоплательщиками,
для вручения (направления по почте) налогоплательщику или его
представителю. Факт вручения (направления по почте) экземпляров Заявления
налогоплательщику или его представителю фиксируется в Журнале.
7. Экземпляр Заявления, остающийся на хранении в налоговом органе,
передается в структурное подразделение, ответственное за ввод информации,
для ввода показателей Заявления в электронную базу данных.
После ввода показателей Заявления в электронную базу данных экземпляр
Заявления передается в структурное подразделение, ответственное за
проведение камеральных налоговых проверок. В случае отказа налогового
органа в проставлении отметки экземпляр Заявления, остающийся на хранении
в налоговом органе, передается в структурное подразделение, ответственное
за проведение камеральных налоговых проверок, вместе с копией письменного
уведомления налогового органа об отказе в проставлении отметки.
8. В случае установления несоответствия сведений, указанных в Заявлении о
ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сведениям, содержащимся в
представленных налогоплательщиком документах, предусмотренных пунктом 6
раздела I Положения, не позднее рабочего дня, следующего за установленным
сроком для проставления отметки, налоговый орган направляет
налогоплательщику письменное уведомление об отказе в проставлении отметки
с приложением второго и третьего экземпляров Заявления и указанием
выявленных несоответствий, а также предложением об их устранении и
представлении нового Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных
налогов.
Приложение
к Порядку проставления
налоговыми органами
отметок на заявлениях
о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов,
утвержденному Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20.01.2005 N 3н
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ЗАЯВЛЕНИЙ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ
И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
+---------+-----+--------+---+---+----------+----------+--------+-------------------+--------+---------+----------+---------+
¦Регистра-¦Дата ¦Наиме- ¦ИНН¦КПП¦Ф.И.О. ¦Подпись ¦Дата ¦ Дата выдачи на ¦Ф.И.О. ¦Подпись ¦Ф.И.О. ¦Дата ¦
¦ционный ¦пред-¦нование ¦ ¦ ¦должност- ¦должност- ¦простав-¦руки (направления ¦лица, ¦лица, по-¦должност- ¦отправки ¦
¦номер ¦став-¦(Ф.И.О.)¦ ¦ ¦ного лица ¦ного лица ¦ления ¦по почте) второго ¦получив-¦лучившего¦ного ли- ¦налого- ¦
¦ ¦ления¦налого- ¦ ¦ ¦налогового¦налогово- ¦отметки ¦ и третьего ¦шего два¦два эк- ¦ца, прос- ¦платель- ¦
¦ ¦Заяв-¦платель-¦ ¦ ¦органа, ¦го органа,¦налого- ¦ экземпляров ¦экзем- ¦земпляра ¦тавившего ¦щику ¦
¦ ¦ления¦щика ¦ ¦ ¦осущест- ¦осущест- ¦вого ор-¦ Заявления ¦пляра ¦Заявления¦отметку ¦уведом- ¦
¦ ¦в на-¦ ¦ ¦ ¦вившего ¦вившего ¦гана на +-------+-----------+Заявле- ¦с отмет- ¦(подгото- ¦ления об ¦
¦ ¦лого-¦ ¦ ¦ ¦регистра- ¦регистра- ¦Заявле- ¦вручено¦направлено ¦ния с ¦кой нало-¦вившего ¦отказе в ¦
¦ ¦вый ¦ ¦ ¦ ¦цию Заяв- ¦цию Заяв- ¦нии ¦на руки¦ по почте ¦отметкой¦гового ¦уведомле- ¦простав- ¦
¦ ¦орган¦ ¦ ¦ ¦ления ¦ления ¦ ¦ ¦ ¦налого- ¦органа ¦ние об от-¦лении ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вого ор-¦ ¦казе в ¦отметки ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гана ¦ ¦проставле-¦налогово-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нии отмет-¦го органа¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ки) ¦ ¦
+---------+-----+--------+---+---+----------+----------+--------+-------+-----------+--------+---------+----------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦
+---------+-----+--------+---+---+----------+----------+--------+-------+-----------+--------+---------+----------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-----+--------+---+---+----------+----------+--------+-------+-----------+--------+---------+----------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-----+--------+---+---+----------+----------+--------+-------+-----------+--------+---------+----------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-----+--------+---+---+----------+----------+--------+-------+-----------+--------+---------+----------+---------+
|
