В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса
Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые:
Порядок определения налоговой базы при исчислении налога на
добавленную стоимость по авансовым или иным платежам, полученным
организациями-экспортерами в счет предстоящих поставок товаров,
облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, длительность
производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6
месяцев;
перечень товаров, длительность производственного цикла изготовления
которых составляет свыше 6 месяцев.
2. Настоящее Постановление вступает в силу по истечении месяца со дня
его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного
налогового периода по налогу на добавленную стоимость и
распространяется на налоговые правоотношения, возникшие с 1 января
2001 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ
Утвержден
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 21 августа 2001 г. N 602
ПОРЯДОК
ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ
НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО АВАНСОВЫМ ИЛИ ИНЫМ
ПЛАТЕЖАМ, ПОЛУЧЕННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМИ-ЭКСПОРТЕРАМИ В СЧЕТ
ПРЕДСТОЯЩИХ ПОСТАВОК ТОВАРОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО НАЛОГОВОЙ
СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ, ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО
ЦИКЛА ИЗГОТОВЛЕНИЯ КОТОРЫХ СОСТАВЛЯЕТ СВЫШЕ 6 МЕСЯЦЕВ
1. Настоящий Порядок устанавливает особенности определения налоговой
базы при исчислении налога на добавленную стоимость по авансовым или
иным платежам, полученным организациями- экспортерами в счет
предстоящих поставок на экспорт товаров, облагаемых по налоговой
ставке 0 процентов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации, длительность
производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6
месяцев (далее именуются - товары), и действует с учетом положений
статьи 13 Федерального закона "О введении в действие части второй
Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в
некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах".
Действие настоящего Порядка распространяется на российские юридические
лица, получившие авансовые или иные платежи после 1 января 2001 г. в
счет предстоящих поставок на экспорт товаров собственного производства
или товаров, производство которых финансируется организациями
-экспортерами в рамках реализации соглашений между Правительством
Российской Федерации и правительствами иностранных государств,
включенных в перечень товаров, длительность производственного цикла
изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, утвержденный
Правительством Российской Федерации.
2. Авансовые или иные платежи, полученные организациями- экспортерами
в счет предстоящих поставок на экспорт товаров, не включаются в
налоговую базу по налогу на добавленную стоимость только после
документального подтверждения организациями- экспортерами их
поступления.
3. Организация-экспортер в целях подтверждения получения авансовых или
иных платежей представляет в налоговый орган одновременно с налоговой
декларацией за соответствующий налоговый период следующие документы:
а) контракт (копия контракта, заверенная подписью руководителя и
главного бухгалтера) организации-экспортера с иностранным лицом,
предусматривающий внесение авансовых или иных платежей. Если контракт
содержит сведения, составляющие государственную тайну, то
представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для
налогового контроля;
контракт (копия контракта, заверенная подписью руководителя и главного
бухгалтера) организации-комиссионера или поверенного с иностранным
лицом и договор комиссии или договор поручения (их копии, заверенные
подписью руководителя и главного бухгалтера организации-экспортера) с
организацией-комиссионером или поверенным - в случае поставок на
экспорт товаров по договору комиссии или договору поручения;
б) выписка банка (ее копия), подтверждающая поступление на счет
организации-экспортера в российском банке авансовых или иных платежей
от иностранного лица в счет предстоящих поставок на экспорт товаров;
выписка банка (ее копия), подтверждающая поступление на счет
организации-комиссионера или поверенного в российском банке авансовых
или иных платежей от иностранного лица в счет предстоящих поставок на
экспорт товаров, и выписка банка (ее копия), подтверждающая
перечисление авансовых или иных платежей со счета организации
-комиссионера или поверенного на счет организации-экспортера в
российском банке, - в случае поставок на экспорт товаров по договору
комиссии или договору поручения;
в) документ, подтверждающий длительность производственного цикла
изготовления реализуемых на экспорт товаров (с указанием их
наименования, срока изготовления, кода ТН ВЭД, присвоенного
Государственным таможенным комитетом Российской Федерации,
наименования организации-экспортера, номера и даты контракта, в
соответствии с которым осуществляется поставка на экспорт товаров),
выданный Министерством экономического развития и торговли Российской
Федерации по согласованию с Министерством промышленности, науки и
технологий Российской Федерации или иными федеральными органами
исполнительной власти, подписанный заместителями министров
(руководителей) и заверенный круглой печатью этих министерств
(органов). Указанный документ выдается в 2-недельный срок со дня
обращения организации-экспортера.
4. В случае поставок на экспорт товаров в счет погашения задолженности
Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления
государственных кредитов иностранным государствам организация
-экспортер представляет в налоговый орган одновременно с налоговой
декларацией следующие документы:
а) копия соглашения между Правительством Российской Федерации и
правительством иностранного государства об урегулировании
задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или о поставках
товаров в счет предоставления государственных кредитов иностранным
государствам;
б) копия соглашения между Министерством финансов Российской Федерации
и организацией-экспортером о финансировании поставок на экспорт
товаров в счет погашения государственной задолженности или в счет
предоставления государственных кредитов иностранным государствам;
в) выписка банка (ее копия), подтверждающая поступление на счет
организации-экспортера в российском банке авансовых или иных платежей
в счет предстоящей поставки на экспорт товаров, длительность
производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6
месяцев, в валюте Российской Федерации;
г) документ, подтверждающий длительность производственного цикла
изготовления товаров, предусмотренный подпунктом "в" пункта 3
настоящего Порядка.
5. При поставке на экспорт товаров, производство которых финансируется
организацией-экспортером в рамках реализации соглашений между
Правительством Российской Федерации и правительствами иностранных
государств, организация-экспортер в целях подтверждения получения
авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров,
длительность производственного цикла изготовления которых составляет
свыше 6 месяцев, представляет в налоговый орган одновременно с
налоговой декларацией за соответствующий налоговый период следующие
документы:
а) копия соглашения между Правительством Российской Федерации и
правительством иностранного государства, предусматривающего помимо
поставки на экспорт товаров (включая оборудование) выполнение
комплекса работ (услуг) в отношении этих товаров, в том числе монтаж,
обслуживание и ремонт оборудования;
б) договор (копия договора, заверенная подписью руководителя и
главного бухгалтера) организации-экспортера с организацией
- изготовителем, предусматривающий внесение авансовых или иных
платежей в счет предстоящей поставки товаров. Если договор содержит
сведения, составляющие государственную тайну, то представляется
выписка из него, содержащая информацию, необходимую для налогового
контроля;
в) копия платежного поручения, подтверждающего перечисление
организацией-экспортером авансовых или иных платежей организации
- изготовителю;
г) документы, предусмотренные в подпунктах "а", "б" и "в" пункта 3
настоящего Порядка.
6. В случае неподтверждения в установленном порядке применения
налоговой ставки 0 процентов при реализации на экспорт товаров,
длительность производственного цикла изготовления которых составляет
свыше 6 месяцев, в счет оплаты которых были получены авансовые или
иные платежи, а также в случае поставок на экспорт товаров раньше чем
через 6 месяцев после начала перечисления авансовых или иных платежей
организации-изготовителю эти товары подлежат обложению налогом на
добавленную стоимость в соответствии с законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах.
Утвержден
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 21 августа 2001 г. N 602
ПЕРЕЧЕНЬ
ТОВАРОВ, ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ЦИКЛА
ИЗГОТОВЛЕНИЯ КОТОРЫХ СОСТАВЛЯЕТ СВЫШЕ 6 МЕСЯЦЕВ
--------------T---------------------------------------------------
Код ТН ВЭД ¦ Наименование товара <*>
--------------+---------------------------------------------------
3002 10 100 Сыворотка иммунная (антисыворотка)
3002 20 000 Вакцины для людей
7308 90 990 0 Металлоконструкции из черных металлов для
объектов атомной энергетики
7309 00 510 0 Резервуары, цистерны и баки из черных
7309 00 590 0 металлов для АЭС
7318 Детали главного уплотнения ядерного реактора
из черных металлов, снабженные резьбой
8401 Реакторы ядерные; тепловыделяющие элементы
(твэлы), не облученные для ядерных реакторов;
оборудование и устройства для разделения
изотопов
8401 40 000 0 Части ядерных реакторов
8402 Котлы паровые или другие паропроизводящие котлы
(кроме водяных котлов центрального отопления,
способных также производить пар низкого
давления); водяные котлы с пароперегревателем
8404 Вспомогательное оборудование для
использования с котлами товарной позиции
8402; конденсаторы для пароводяных или
других паровых силовых установок
8405 90 000 0 Части газогенераторов или генераторов
водяного газа
8406 Турбины на водяном паре и турбины паровые прочие
8407 10 Двигатели авиационные
8407 29 800 0 Судовые силовые установки прочие мощностью более
200 кВт
8408 10 510 0 Двигатели судовые новые, мощностью более 200 кВт
-
8408 10 990 0
8409 Части, предназначенные исключительно или
главным образом для двигателей товарной
позиции 8407 или 8408
8410 Гидротурбины, колеса водяные и регуляторы к ним
8411 11, Двигатели турбореактивные
8411 12
8411 22 Двигатели турбовинтовые мощностью более 1100 кВт
8411 81, Турбины газовые
8411 82
8411 91 Части турбореактивных и турбовинтовых двигателей
(коробки самолетных агрегатов (КСА-2, КСА-3,
КСА-54), редукторы и приводы генератора)
8412 10 Двигатели реактивные, кроме турбореактивных
8412 80 990 0 Двигатели и силовые установки прочие (только
энергетические установки и газоперекачивающие
станции на базе авиадвигателей)
8413 Насосы жидкостные с расходомерами или без
них; подъемники жидкостей; части главных
циркуляционных насосов для объектов атомной
энергетики
8413 81 900 0 Главные циркуляционные насосы для объектов
атомной энергетики
8414 10 Насосы вакуумные
8414 59 300 0, Вентиляторы осевые и центробежные
8414 59 500 0
8415 82 100 0 Установки для кондиционирования воздуха со
встроенной холодильной установкой для
гражданской авиации
8417 10 000 0 Печи и камеры для обжига, плавки или иной
термообработки пиритных руд или руд металлов
8418 Холодильники, морозильники и прочее
холодильное или морозильное оборудование
электрическое или других типов; тепловые
насосы
8419 50 Теплообменники
8419 60 000 0 Машины для сжижения воздуха или газов
8419 90 800 9 Части теплообменных агрегатов прочие
8421 29 900 9 ОН-анионитные и Н-катионитные фильтры для
фильтрования или очистки жидкостей для АЭС
8422 Автоматические роторные линии для снаряжения
патронов, изготовления картонной коробки и
упаковки в нее патронов
8424, 8479 Термохимические линии для травления
заготовок стальных гильз
8425 Тали подъемные и подъемники, кроме скиповых
подъемников; лебедки и кабестаны; домкраты
8426 Судовые деррик-краны; краны подъемные,
включая кабель-краны; фермы подъемные
подвижные, погрузчики портальные и тележки,
оснащенные подъемным краном
8428 90 980 0 Такелажное оборудование для подъема,
перемещения, погрузки или разгрузки
8429 52 100 0 Гусеничные экскаваторы полноповоротные
8429 52 900 0 Шагающие и карьерные экскаваторы
8430 41 000 0, Бурильные или проходческие машины прочие
8430 49 000 0
8431 31 000 0 Части, предназначенные для оборудования
8431 39 товарной позиции 8428
8431 41 000 0 Ковши к экскаваторам емкостью 4,6 куб. м и
более
8431 43 000 0 Части бурильных или проходческих машин
субпозиции 8430 41 или 8430 49
8439 10 000 0 Оборудование для производства массы из
волокнистых целлюлозных материалов (только линии
древесно-подготовительного и массово
подготовительного оборудования
производительностью 15 т/сутки и выше;
комплектные линии производства щепы
производительностью 30 м3/час и выше; варочные
установки одно- и многотрубные для производства
целлюлозы производительностью 15 т/сутки и выше)
8439 20 000 0 Оборудование для изготовления бумаги или картона
(только комплектные, бумагоделательные,
картоноделательные и сушильные машины
производительностью 15 т/сутки и выше; линии по
производству гофрированного и склеенного картона
производительностью 20 млн. м/год и выше)
8447 20 Машины плосковязальные; вязально-прошивные
машины
8448 11 000 0 Жаккардовые машины
8454 10 000 0 Конвертеры
8454 20 000 0 Литейные ковши
8454 30 Машины литейные
8455 21 000, Станы прокатные горячей и холодной прокатки,
8455 22 000 комбинированные станы горячей прокатки и
холодной прокатки
8455 30 310 0, Стальные кованые рабочие валки для горячей и
8455 30 390 0 холодной прокатки, опорные валки для горячей и
холодной прокатки
8456 30 Станки электроэррозионные
8457 Центры обрабатывающие, станки агрегатные
однопозиционные и многопозиционные, для
обработки металла
8458 11 Станки токарные (включая станки токарные
многоцелевые) металлорежущие горизонтальные
с числовым программным управлением
8458 19 400 0 Токарные автоматы
8458 91 Станки токарные прочие с числовым программным
управлением
8459 31 000 0 Станки расточно-фрезерные прочие с числовым
программным управлением
8459 40 Станки расточные прочие
8459 61 Станки фрезерные прочие с числовым программным
управлением
8459 69 900 0 Станки продольнофрезерные
8459 70 000 0 Станки резьбонарезные прочие
8460 Станки обдирочно-шлифовальные, заточные,
шлифовальные, хонинговальные, притирочные,
полировальные для обработки металлов и
металлокерамики
8460 11 000 0 Станки плоскошлифовальные с точностью
позиционирования по любой оси не менее 0,01 мм
с числовым программным управлением
8460 21 110 0 Станки внутришлифовальные для шлифования
цилиндрических поверхностей с числовым
программным управлением
8461 90 000 0 Станки продольнострогальные
8461 40 Станки зуборезные, зубошлифовальные или
зубоотделочные
8462 Прессы для вырубки заготовок из полосового
металла; автоматические роторные линии по
изготовлению патронов при помощи
пластической деформации металла
8462 10 Ковочные или штамповочные машины (включая
прессы) и молоты
8462 21 Машины гибочные, кромкогибочные, правильные
(включая прессы) с числовым программным
управлением
8462 31 000 0 Механические ножницы (включая прессы), кроме
комбинированных пробивных и высечных с числовым
программным управлением
8462 91 Прессы гидравлические
8471 Вычислительные машины и их блоки
8474 10 000 0 Машины для сортировки, грохочения, сепарации или
промывки
8474 20 Машины для дробления или измельчения
8474 80 908 0 Машины прочие для промышленности строительных
материалов и стройиндустрии, включая
оборудование по изготовлению цементно-песчаных
строительных изделий методом вибропрессования
8474 90 Части дробилок, мельниц
8479 Автоматические роторные линии для отжига,
травления и обезжиривания стальных и
биметаллических гильз к патронам; осушители
воздуха
8481 80 Регуляторы давления, клапаны запорные
8501 34 Двигатели и генераторы постоянного тока
мощностью более 375 кВт
8501 53 Двигатели переменного тока многофазные мощностью
более 75 кВт
8501 63, Генераторы переменного тока (синхронные
8501 64 000 0 генераторы) мощностью более 375 кВА
8502 Электрогенераторные установки и вращающиеся
электрические преобразователи
8502 39 910 0 Турбогенераторы мощностью более 30 МВт
8502 39 990 0 Гидрогенераторы мощностью более 500 кВт
8504 22 - Трансформаторы с жидким диэлектриком мощностью
8504 23 000 0 более 650 кВА
8504 34 000 0 Трансформаторы прочие мощностью более 500 кВА
8505 90 100 0, Электромагниты для ускорителей частиц и
8505 90 900 0 анализаторов частиц, а также их части
8514 20 100 0 Печи индукционные для термообработки
8514 30 990 0 Электропечи
8515 Машины и аппараты для электрической,
лазерной, ультразвуковой, электронно-лучевой,
магнитно-импульсной, плазменно-дуговой пайки
или сварки
8525 20 Аппаратура передающая, включающая в себя
приемное устройство
8526 Аппаратура радиолокационная, радионавигационная
и радиоаппаратура дистанционного управления
8530 Электрические устройства сигнализации,
обеспечения безопасности и/или управления
движением для железных дорог, трамвайных
путей, автомобильных дорог, внутренних
водных путей, площадок для парковки,
портовых сооружений или аэродромов (кроме
оборудования товарной позиции 8608)
8535 21 000 0 Аппаратура электрическая для коммутации или
защиты электрических цепей или для присоединения
к электрическим цепям (только комплексы
аппаратные генераторные на напряжение менее
72,5 кВ, индивидуального исполнения,
трехполюсные, массой порядка 50 т, состоящие из
пяти трансформаторов, выключателей,
заземлителей, разъединителей)
8537 20 990 0 Комплектные распределительные устройства с
элегазовой изоляцией на напряжение более 110 кВ
(индивидуального исполнения, состоящие из трех
ячеек, включающих более пяти трансформаторов,
шкафы управления, габаритами порядка 2,5 х 6 х 2 м)
8543 19 000 0, Ускорители частиц прочие и их части
8543 90 800 0
8546 90 900 0 Изоляторы электрические из любых материалов
(только высоковольтные вводы на напряжение более
220 кВ, - изоляторы индивидуального исполнения,
монолитные, длиной более 10 м, диаметром более
1 м)
8601 10 000 0 Железнодорожные локомотивы, работающие от
внешнего источника электроэнергии
8602 10 000 0 Тепловозы (дизель-электрические)
8603 10 000 0 Электропоезда (вагоны моторные совместно с
вагонами пассажирскими), работающие от внешнего
источника электроэнергии
8603 90 000 0 Дизель-поезда (содержащие два локомотива с
пассажирскими вагонами)
8604 00 000 0 Железнодорожные краны, шпалоподбивочные
машины, путерихтовочные машины
8606 Вагоны железнодорожные или трамвайные,
грузовые несамоходные
8705 10 009 0 Автокраны прочие
8705 90 900 0 Моторные транспортные средства специального
назначения, кроме используемых для перевозки
пассажиров или грузов прочие
8709 Транспортные средства промышленного
назначения, самоходные, не оборудованные
подъемными или погрузочными устройствами
8710 00 000 0 Танки и прочие боевые самоходные бронированные
транспортные средства, с вооружением или без
вооружения, и их части
8716 39 590 Прицепы и полуприцепы прочие
8802 Летательные аппараты прочие (например,
вертолеты, самолеты); космические аппараты
(включая спутники) и суборбитальные и
космические ракеты-носители, в том числе
используемые при оказании услуг по запуску
8803 Части летательных аппаратов товарной позиции
8802
8805 Стартовое оборудование для летательных
аппаратов; палубные тормозные или аналогичные
устройства; наземные тренажеры для летного
состава
8901 Суда круизные, экскурсионные, паромы, грузовые
суда, баржи и аналогичные плавучие средства для
перевозки пассажиров или грузов
8902 00 Суда рыболовные; плавучие базы и прочие плавучие
средства для переработки и консервирования
рыбных продуктов
8903 91 100 0 Суда парусные морские с вспомогательным
двигателем или без него
8903 92 100 0 Лодки моторные и катера, кроме лодок с подвесным
двигателем - морские
8904 00 Буксиры и суда-толкачи
8905 Плавучие маяки, пожарные суда, земснаряды,
плавучие краны и прочие суда, для которых
судоходные качества являются второстепенными по
сравнению с их основной функцией; доки плавучие;
плавучие или работающие под водой буровые или
эксплуатационные платформы
8906 00 Суда прочие, включая военные корабли и
(кроме спасательные суда, кроме гребных шлюпок и судов
8906 90 910 0) массой не более 100 кг
9001 90 900 0 Оптические элементы прочие неоправленные
9010, 9011 Приборы оптические и оптоэлектронные, лазеры
9012, 9013
9015 80 110 0 Приборы и инструменты метеорологические,
гидрологические и геофизические электронные
9018 13 000 0 Магнитно-резонансные томографы
9018 50 900 0 Инструменты и устройства офтальмологические
9013 оптические и оптоэлектронные, лазеры
9018 90 Инструменты и устройства оптические и
9013 оптоэлектронные, лазеры
9022 14 000 0, Рентгеновские установки для медицинского,
9022 19 000 0 хирургического, ветеринарного использования и
прочие
9022 21 000 0 Аппаратура, основанная на использовании
9022 29 000 0 альфа-, бета- или гамма-излучения
9023 00 800 0 Приборы, аппаратура и модели,
предназначенные для демонстрационных целей
9025 80 150 0 Приборы измерительные прочие для гражданской
авиации
9026 20 100 0 Приборы и аппаратура для измерения или
контроля давления для гражданской авиации
9027 30 000 0 Спектрометры, спектрофотометры и
спектрографы, основанные на действии
оптического излучения
9027 80 Приборы и аппаратура для физического и
химического анализа электронные
9030 10 900 0 Приборы и аппаратура для обнаружения или
измерения ионизирующих излучений
(специальные установки для контроля
радиации)
9031 80 Ультразвуковое голографическое оборудование,
оптико-локационные станции
9301 Оружие боевое, кроме револьверов, пистолетов и
оружия товарной позиции 9307
9303 90 000 0 Автоматы АПП-50А и АПП050Р системы защиты
летательных аппаратов
9305 91 000 0 Части и принадлежности изделий товарной
позиции 9301
9306 Бомбы, гранаты, торпеды, мины, ракеты и
аналогичные средства для ведения боевых действий
и их части; патроны, прочие боеприпасы, снаряды
и их части, включая дробь и пыжи для патронов
----------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Для определения товаров, включенных в настоящий Перечень,
необходимо пользоваться как кодом, так и указанным к нему
наименованием товара.
|
